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【實用】一文讀懂,如何判定一項所得是從境內(nèi)還是境外取得!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/12/10 16:12:00  字體:

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根據(jù)《個人所得稅實施條例》第二條的規(guī)定,個人所得稅法所稱從中國境內(nèi)和境外取得的所得,分別是指來源于中國境內(nèi)的所得和來源于中國境外的所得。

那么,如何判定一項所得是否來源于中國境內(nèi)呢?是不是支付地點在中國境內(nèi)就是來源于中國境內(nèi)的所得呢?快來一起學(xué)習(xí)吧~

文件一

根據(jù)《個人所得稅實施條例》第三條的規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:

(一)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(二)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(三)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(四)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(五)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

文件二

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)第一條第四項的規(guī)定,由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得,為來源于境內(nèi)的所得。

舉個例子

英國人布朗克是世界著名的品牌設(shè)計師,也是平面模特,2019年取得了以下所得:

(1)與英國某公司簽訂協(xié)議,工作地點在上海,當(dāng)模特工作8天,回到英國后,由該公司一次性支付200萬歐元;

(2)向法國人杰克轉(zhuǎn)讓其在中國的一家公司的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入150萬美元。

那么,哪些是來源于中國境內(nèi)的所得?

解析

(1)布朗克當(dāng)模特所得,雖然是英國公司支付的,但是勞務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi),屬于《個人所得稅實施條例》第三條第一款第一項規(guī)定的因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,應(yīng)該判定為來源于中國境內(nèi)的所得,需要按照中國稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

(2)杰克股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,向法國人杰克轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是中國境內(nèi)公司的股權(quán),屬于《個人所得稅法實施條例》第三條第一款第四項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,應(yīng)當(dāng)判定為來源于中國境內(nèi)的所得,需要按照中國稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

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