增值稅會計處理規(guī)定！會計速看~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/12/21 15:29:09　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

增值稅會計處理規(guī)定對財務人員來說是很重要的規(guī)定。今天網(wǎng)校就給大家講講部分增值稅會計處理規(guī)定，快來看看吧~

會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1．“進項稅額”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）”；月末賬面余額對應主表“期末留抵稅額”

2．“銷項稅額抵減”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）”；月末賬面無余額

3．“已交稅金”專欄，對應主表“①分次預繳稅額”；月末賬面無余額

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；月末賬面無余額

5．“減免稅款”專欄，對應“增值稅減免稅申報明細表”

6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；

7．“銷項稅額”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）”表；月末賬面無余額

8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）、本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”；月末賬面無余額

(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)“預交增值稅”明細科目，對應“增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）“第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”；月末賬面余額對應“增值稅納稅申報表附列資料（四）、（稅額抵減情況表）”、第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、“期末余額”列

(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，對應“增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）”

2019年4月申報增值稅時，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

賬面2019年3月末做結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄。

(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

袁江泉老師講解的

房地產(chǎn)財務經(jīng)理實訓班吧！

理論講述簡明扼要、直指實際工作；案例實務從建賬、記賬、結(jié)賬、納稅申報，直至財務分析匯報；即講述法規(guī)依據(jù)、又講述人與人的博弈、會計及各方責任的如何解脫；從出納到財務經(jīng)理全工作崗位的全程動手強化訓練。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>