今天來給大家講講房產稅和城鎮土地使用稅那些事兒～很多寶子在房產相關事務中，總會被這兩個稅搞得暈頭轉向，別擔心，看完這篇問答，說不定就能豁然開朗啦！

企業出租房產，如何計算繳納房產稅？企業出租房產，如何計算繳納房產稅？

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）和《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規定：

房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計稅依據，按照12%的稅率計算繳納房產稅。

同時，根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號）規定：

對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

溫馨提示

如企業屬于增值稅小規模納稅人、小型微利企業，則可以減半征收房產稅。

房產稅稅率是如何規定的？

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）規定：

房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

小微企業申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅是否有減半優惠政策？

根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規定：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

房產稅的計稅依據是什么？

根據《關于修改<天津市實施《中華人民共和國房產稅暫行條例》的細則>的通知》（津政發〔1999〕43號）和《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）規定：

房產稅的計稅依據，應按照會計帳簿所記載的房產原值一次減除30%后的余值計算。

●沒有房產原值作為依據的

由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

●房產出租的

以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

城鎮土地使用稅計稅依據及地段等級適用稅額如何規定的？

《天津市實施<中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例>辦法》（津政令第119號）規定：

土地使用稅以土地使用證確認的面積為計稅依據。

尚未核發土地使用證或實際占用面積超過土地使用證確認面積的，納稅人應據實申報，稅務機關核實計稅。

本市土地使用稅計稅等級劃分為六等，各等級土地使用稅每平方米年稅額為：

（一）一等25元；（二）二等20元；

（三）三等15元；（四）四等10元；

（五）五等5元；（六）六等1.5元。

房產稅和城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間如何確定？

?根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（（1986）財稅地字第8號）規定：

●納稅人自建的房屋

自建成之次月起征收房產稅。

●納稅人委托施工企業建設的房屋

從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

●納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋

應按規定征收房產稅。

?根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）規定：

(一) 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

(二) 購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

(三) 出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

(四) 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

?根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規定：

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）規定：

新征收的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征收的耕地

自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征收的非耕地

自批準征收次月起繳納土地使用稅。

企業如何通過電子稅務局申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅？

（1）

首次辦理房產稅、城鎮土地使用稅申報時，需要先進行稅源信息采集。

進入【財產和行為稅稅源采集及合并申報】功能-點擊【添加稅種】卡片，勾選增加本期申報稅種【稅源采集】或者點擊【填表式申報】，在頁面左側選擇相應的稅源明細表。

（2）

點擊卡片上的【稅源采集】，跳轉到房產稅、城鎮土地使用稅稅源明細表，自動帶出已有土地、房屋信息點擊【新增稅源】，在“房產稅稅源信息”“城鎮土地使用稅稅源信息”頁面錄入土地或房產產權證號等基本信息。

（3）

若納稅人存在房產出租，在稅源采集頁面【房屋應稅信息（從價）】模塊，據實錄入出租房產原值、出租面積。在【房屋應稅信息（從租）】模塊錄入出租面積，申報租金收入，申報期起止，點擊【提交】。

溫馨提示    

納稅人在填寫土地等級時，應當先咨詢主管稅務機關應稅土地等級，再進行填報。

（4）

若納稅人存在減免信息，在錄入基本信息界面，自行選擇減稅性質，錄入減免面積，減免起止時間，月減免金額系統自動計算，無須填寫，且不可修改，填寫完畢后點擊【提交】，完成新增稅源采集。

（5）

申報繳納。進入財產和行為稅稅源采集及申報界面，自動帶出本期應申報所有稅種信息，納稅人可以自行勾選單個或多個稅種進行申報，也可點擊右上角【填表式申報】，跳轉到財產和行為稅納稅申報表界面，確認數據無誤后，【提交申報】即可。如果申報數據有錯，請先修改稅源，再提交申報。申報成功后，點擊【立即繳款】進行稅款繳納，完成本次申報涉及的稅費款繳納。

企業如何通過電子稅務局修改房產稅和城鎮土地使用稅的稅源信息？

（1）進入稅源變更功能  

點擊【基本信息】，進入基本信息界面，點擊【下一步】進入應稅明細信息界面，點擊【變更】。

（2）變更房產稅計征方式  

若納稅人發生房屋用途改變，涉及從價計征與從租計征方式的添加或轉換。可點擊【基本信息】，進入基本信息界面，點擊【下一步】進入應稅明細信息界面，點擊【變更】。先根據實際需要填寫從價信息，再維護相應的從租信息。生效日期為“變更時間”次月，如納稅人在4月自用房產轉為出租，則變更時間應選擇：2025年3月，此時為2025年4月起生效。變更完成后系統會生成一條以4月開始的新的稅源信息，可以在新屬期的稅源信息上填寫相應的從租計征信息。此時即可實現1-3月從價、4月開始加入從租計征的需求。

注意：往期已申報信息不可更改，如有更改需求請聯系所屬稅務機關。

企業如何通過電子稅務局申報跨區域房產稅和城鎮土地使用稅？

在電子稅務局登錄界面點擊【特定主體登錄】，特定主體類型選擇【跨區域稅源登記納稅人】，登錄后選擇跨區域稅源信息點擊【進入】，通過頂部菜單欄【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【財產和行為稅稅源采集及合并申報】進行操作。

電子稅務局為什么無法刪除房產稅和城鎮土地使用稅的稅源信息？

●已采集稅源

信息列表中提供查看、修改和刪除功能，未申報的稅源可以進行查看、修改和刪除操作；

●已申報的稅源

不能進行刪除，只能進行修改和查看。

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