2020年小規模納稅人適用的增值稅征收率，應當如何開具增值稅發票？

來源: 正保會計網校編輯：hujingwen 2020/04/17 10:13:39　　字體：大小

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疫情期間小規模納稅人增值稅調整為1%，下面為大家理一理2020年小規模納稅人適用的增值稅征收率，和不同情況下小規模納稅人應如何開具增值稅發票？

一、2020年小規模納稅人適用的增值稅征收率

（一）1%

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發票,銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（二）3%

除國務院另有規定外，增值稅的征收率為3%；

自2020年3月1日至5月31日，享受復工復業減免稅的增值稅小規模納稅人，可以放棄減稅或免稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（三）5%

主要包括銷售不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

注：征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務，車輛通行費、有形動產租賃，小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

（四）兩個減按：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，應納稅額=含稅銷售額/（1+5%）×1.5%

2.銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收，應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%

二、應如何開具增值稅發票？

增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；

納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

增值稅小規模納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次將會默認顯示調整后的征收率，納稅人可按規定選擇正確的征收率正常開具增值稅發票。為便利納稅人完成開票軟件升級，稅務部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需在互聯網處于連接狀態時登錄開票軟件，系統即可自動完成開票軟件升級操作，納稅人無需前往辦稅服務廳辦理相關事項。

（本文來源：國家稅務總局、小穎言稅，由正保會計網校在線整理）

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