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企業所得稅匯算清繳常見8大問題集錦！
1.A000000《企業基礎信息表》中的“103資產總額”如何計算填寫？
答：資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式為：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
2. 期間費用明細表A10400中，財務費用銀行手續費應該填寫在表格的第六行 “六、傭金和手續費”里邊，還是二十五行“二十五、其他”?
答：A104000納稅調整項目明細表“六、傭金和手續費”，不是財務費用里的銀行手續費，是指銷售傭金，財務費用手續費、賬戶管理費不能填寫在此行，而需要填寫在“二十五、其他”里。
3. 視同銷售收入是否可以作為業務招待費、廣告費扣除限額的基數？
答：視同銷售收入額應當作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數。
4.核定征收企業取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業所得稅？
答：根據國家稅務總局《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，國稅發〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入
其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
也就是說，核定征收企業取得的利息收入，也應該并入收入總額繳納企業所得稅。
5.退貨屬于資產負債表日后事項可以沖減上年收入嗎？
答：根據會計準則規定， 企業發生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表。但在稅務處理上，《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規定，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。因此，稅法規定銷售退回一律沖減發生當期的銷售商品收入，不管是否屬于資產負債表日后事項。
6. 2018年新辦的企業且一直處于籌辦期，2018年全年銷售（營業）收入為0，籌辦期間發生的業務招待費是否能在當年度稅前扣除？
答：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規定處理，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。但一經選定不得改變。
7.小微企業免征的增值稅，是否需要繳納企業所得稅？
答：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。（財稅〔2008〕151號）
也就是說，小微企業免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業所得稅。
8.享受研發費用加計扣除和高新技術企業優惠的企業是否需要到辦稅大廳或者電子稅務局進行優惠備案？
答：不需要。根據國家稅務總局公告2018年第23號規定：“第四條企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查?！本唧w留存備查資料參見國家稅務總局公告2018年第23號附件1《企業所得稅優惠備案管理目錄》。
（以上內容部分來源于稅月伴你行公眾號）
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