會計人必會——小規(guī)模納稅人5個常識

來源: 老三會計編輯：liuxuanchi 2019/07/18 10:31:14　　字體：大小

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1、小規(guī)模納稅人申請代開了發(fā)票并已繳稅，發(fā)生退貨怎么處理？

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。小規(guī)模納稅人作廢已代開增值稅專用發(fā)票，已預(yù)繳稅款可在作廢該專用發(fā)票所屬季度增值稅申報以前，攜帶《退（抵）稅申請表》，多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件，前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理“誤收多繳退抵稅。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。

2、小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅有哪些優(yōu)惠？

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受以上優(yōu)惠政策。

3、小規(guī)模納稅人（非差額征稅）按季進行申報，季度銷售額未超過30萬元，全部開具普通發(fā)票，怎么進行增值稅申報？

根據(jù)《<增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》規(guī)定，納稅人應(yīng)分別填列至“小微企業(yè)免稅銷售額”、“免稅銷售額”、“本期免稅額”及“小微企業(yè)免稅額”欄次；自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、或者不動產(chǎn)的，不再分開核算，應(yīng)合并計算適用免征增值稅優(yōu)惠政策；實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

4、小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)適用于哪些小微企業(yè)？

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策的適用對象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。

5、小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅發(fā)票嗎？

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率；應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。