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怎樣計算本期遞延所得稅和當期所得稅呢？
【問題】
怎樣計算本期遞延所得稅和當期所得稅呢？
【答案】
采用資產負債表債務法。
一、概述：現行會計準則規(guī)定的所得稅會計處理方法，稱為資產負債表債務法，即根據資產負債來計算所得稅費用。
所得稅費用是按會計準則計算，而應交所得稅應按稅法規(guī)定計算，二者存在差異。所得稅會計，研究稅前會計利潤與應納稅所得額之間差異的會計處理，其目的是核算所得稅費用。
二、差異的原因：利潤總額與應納稅所得額之間的差異，可以分為兩類：永久性差異和暫時性差異。
永久性差異是只影響當年、不影響未來的差異；暫時性差異是既影響當年、又影響未來的差異。二者均影響當年，但影響未來的只有暫時性差異。
三、暫時性差異性質的判斷：
套用以下公式（快、準、方便）：
資產差異＝資產賬面價值－資產計稅基礎；
負債差異＝（負債賬面價值－負債計稅基礎）×（－1）
（注：乘以－1 表示與資產相反）
則計算結果正負符號與暫時性差異性質相對應：
正差＝應納稅暫時性差異，即正號表示應納稅；
（正號就是加號，增加納稅，即應納稅）
負差＝可抵扣暫時性差異，即負號表示可抵扣。
（負號就是減號，減少納稅，即可抵扣）
符號表示性質。
以上公式可以適合所有的暫時性差異。
四、所得稅四步法：
第一步，計算應交所得稅
應交所得稅＝[利潤總額＋納稅調整增加項－納稅調整減少項]×現行稅率
第二步，計算暫時性差異（公式符號性質）
暫時性差異＝（資產類）賬面價值－計稅基礎
暫時性差異＝（負債類）（賬面價值－計稅基礎）×（－ 1）
正差＝應納稅，負差＝可抵扣
第三步，計算遞延所得稅負債（或資產）增長額
＝期末應納稅暫時性差異×預計轉回稅率－遞延所得稅負債期初余額
或＝期末可抵扣暫時性差異×預計轉回稅率－遞延所得稅資產期初余額
第四步，做分錄（根據四科目平衡計算所得稅費用）
借：所得稅費用（差額）
遞延所得稅資產（增加記借方，減少記貸方）
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債（增加記貸方，減少記借方）
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