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我們都知道,增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項的,但是,普通發(fā)票,就一定不能抵扣進項嗎?當然不是,部分特殊的普通發(fā)票,也是可以抵扣進項的。今天網(wǎng)校就帶大家梳理一下,到底哪些普通發(fā)票可以抵扣進項?
一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
增值稅一般納稅人取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時,則在生產(chǎn)領用當期,再加計抵扣1%進項稅額。
1.可抵扣進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%,申報時,應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》6欄次:
2.納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時,可抵扣進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×10%,購入時,應先將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》6欄次,生產(chǎn)領用時,再將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×1%(即加計部分)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》8a欄次:
二、通行費發(fā)票
1.增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票)。
可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣的收費公路通行費電子發(fā)票,是指發(fā)票左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。
按收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額,申報時,應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第2欄:“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”欄次:
2.橋、閘通行費發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
申報時,應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》8b欄次:
三、旅客運輸憑證
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
以上四項國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票在申報時,均應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》8b欄次和10欄次:
本文政策依據(jù):
1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)
2.《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部公告2020年第24號 )
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)
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