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融資性售后回租業(yè)務的稅務及會計處理
問：融資性售后回租業(yè)務如何做稅務及會計處理？
答：
1.稅務處理：
（1）增值稅和營業(yè)稅
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
（2）企業(yè)所得稅
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
2.會計處理（售后租回交易形成融資租賃）：
（1）出售資產
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
（2）收到出售資產的價款
借：銀行存款
貸：固定資產清理
遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益
（融資租賃）（售價＞賬面價）
（3）按資產的折舊進度進行分攤未實現(xiàn)售后租回損益，作為折舊費用的調整。
借：遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益
（融資租賃）（售價＞賬面價）
貸：制造費用（或管理費用等）
（4）租回資產，形成融資租賃時，按融資租入固定資產進行會計處理。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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