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問:記賬憑證發生差錯,如何處理?
答:
應當按如下要求處理:
(1)填制時發生錯誤的,應當重新填制。
(2)已經登記入賬的記賬憑證,科目使用錯誤,在當年內發現,用紅字填寫一張與原來內容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷x月x日x號憑證”;同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,在摘要欄注明“訂正x月x日x號憑證”。
如:報銷行政部門辦公費5000。
錯誤:
借:銷售費用——辦公費 5000
貸:現金 5000
此張憑證科目使用錯誤,應該紅字沖銷該筆憑證(注銷x月x日x號憑證)。
借:銷售費用——辦公費 5000(紅字)
貸:現金 5000(紅字)
正確填寫該筆憑證(訂正x月x日x號憑證)。
借:管理費用——辦公費 5000
貸:現金 5000
(3)已經登記入賬的記賬憑證,科目使用沒有錯誤,只是金額錯誤,在當年內發現,將正確數字與錯誤數字之間的差額,另編一張調整的記賬憑證,調增金額用藍字補充登記;調減金額用紅字沖銷。
如:報銷行政部門辦公費5000。
錯誤:
借:管理費用——辦公費 500
貸:現金 500
更正x月x日x號憑證。
借:管理費用——辦公費 4500
貸:現金 4500
(4)發現以前年度記賬憑證有錯誤:應當用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。并調整以前年度損益。
如:2014年12月31日發生報銷行政部門辦公費5000。
錯誤:
借:管理費用——辦公費 500
貸:現金 500
例:如2014年12月31日發生報銷行政部門辦公費5000。
2015年1月10日發現此錯誤。
更正x月x日x號憑證。
借:管理費用——辦公費 4500
貸:現金 4500
以前年度損益調整。
借:以前年度損益調整 4500
貸:管理費用——辦公費 4500
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