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如何正確理解和運用增值稅價外費用?

來源: 正保會計網校 編輯:sylll 2021/01/07 17:47:44  字體:

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【問題】

如何正確理解和運用增值稅價外費用?

【回答】

增值稅實施細則第十二條規定,條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

實務中,很多人往往會把增值稅價外費用混淆為營業收入而計繳營業稅或直接沖減費用。如延期付款利息和包裝物租金,往往只看到“利息、租金”,所以就自以為是的計繳營業稅,結果就被稅務稽查以偷漏稅查處,被查補稅金和滯納金。(注意,此時沒有罰款哦,如果稅務加處罰款就是錯誤的),當然,交稅后,別忘了申請退回已交的營業稅和相關利息。

稅法:因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,3年內,追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。(沒有罰款)

稅法:依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還,納稅人自結算稅款之日起3年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還(利息一般按活期存款利率計算)。

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