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【問題】
【回答】
(1)會計規定
按照《企業會計準則》的規定,承租人應將租金總額在整個租賃期內(而不是在租賃期扣除免租期后的期間內),按直線法或其他合理的方法進行分攤,免租期內應確認租金費用。
(2)所得稅規定:跟會計一致。
根據《企業所得稅法實施條例》第四十七條規定,企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除。也就是說,承租方支付的租金并非是在實際支付的當期一次性稅前扣除,而應一律按租賃期限均勻扣除。在承租方的稅前扣除上,與會計規定是一致的。上例中,承租賃方2009年應確認租金支出(120×10)÷(10×12+6)×7=66.67(萬元)。
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熊超老師:會計師、稅務師,財稅實務專家。 5A級事務所從事稅務鑒證、顧問和稅務咨詢實務工作多年,擅長進行企業稅務風險管控和納稅籌劃的實務運用。20+年奮斗在中小企業財稅實務第一線,實戰經驗豐富,心得獨到。曾在多家全國性的知名會計培訓機構(面授)擔任會計實操講師,洞悉理論與實操的差異,知曉企業所需與學員所求,所以授課特別接地氣,并且在國內首倡“稅會一體化”教學法,讓稅會的實務運用不再是一件難事。
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