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【問題】
【回答】
(1)會計規(guī)定
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)(而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)),按直線法或其他合理的方法進行分攤,免租期內(nèi)應(yīng)確認租金費用。
(2)所得稅規(guī)定:跟會計一致。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除。也就是說,承租方支付的租金并非是在實際支付的當(dāng)期一次性稅前扣除,而應(yīng)一律按租賃期限均勻扣除。在承租方的稅前扣除上,與會計規(guī)定是一致的。上例中,承租賃方2009年應(yīng)確認租金支出(120×10)÷(10×12+6)×7=66.67(萬元)。
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熊超老師講解的
熊超老師:會計師、稅務(wù)師,財稅實務(wù)專家。 5A級事務(wù)所從事稅務(wù)鑒證、顧問和稅務(wù)咨詢實務(wù)工作多年,擅長進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控和納稅籌劃的實務(wù)運用。20+年奮斗在中小企業(yè)財稅實務(wù)第一線,實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富,心得獨到。曾在多家全國性的知名會計培訓(xùn)機構(gòu)(面授)擔(dān)任會計實操講師,洞悉理論與實操的差異,知曉企業(yè)所需與學(xué)員所求,所以授課特別接地氣,并且在國內(nèi)首倡“稅會一體化”教學(xué)法,讓稅會的實務(wù)運用不再是一件難事。
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