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收藏！2022年度企業所得稅匯算清繳的九個新變化
企業所得稅年度
納稅申報表有新變化
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年第27號）規定，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《納稅調整項目明細表》（A105000）的填報說明進行修訂。
同時，明確企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算損益表》。
小型微利企業所得稅
年應納稅所得額100-300萬元部分
小微優惠再減半
《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）規定，2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）規定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
科技型中小企業研發費用
加計扣除比例提高到100%
《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號 ）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
其他企業研發費用
加計扣除比例提高到100%
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規定，現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業（除制造業、科技型中小企業之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。企業在2022年度企業所得稅匯算清繳計算享受研發費用加計扣除優惠時，四季度研發費用可由企業自行選擇按實際發生數計算，或者按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。
中小微企業購置設備器具
可選擇一次性稅前扣除
《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）規定，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
高新技術企業購置設備、器具
企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規定，高新技術企業在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
企業投入基礎研究稅前加計扣除和
符合條件接收方免征企業所得稅
《財政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32號）規定：自2022年1月1日起，1.對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構（科學技術研究開發機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。2.非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。
房地產開發經營業務
企業所得稅計稅毛利率確定
《國家稅務總局湖北省稅務局關于房地產開發經營業務企業所得稅計稅毛利率有關事項的公告》（2022年第8號）規定，自2022年10月1日起，房地產企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率按下列規定予以確定：1.開發項目位于武漢市城區和郊區的，計稅毛利率為15％。2.開發項目位于其他地級市（市、州）城區及郊區的，計稅毛利率為10%。3.開發項目位于省直管市、神農架林區及其他地區的，計稅毛利率為5％。4.屬于經濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。
對企業所得稅相關到期政策進行延續
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2022年第4號）規定，將以下企業所得稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。
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