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2022年度企業所得稅匯算清繳研發費用加計扣除申報專題
2022年度適用的研發費用加計扣除政策
（一）制造業企業享受研發費用加計扣除政策
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規定，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（二）科技型中小企業享受研發費用加計扣除政策
《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（三）現行適用研發費用加計扣除比例75%企業享受政策
《財政部 稅務總局 科技部關于加大科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）規定，現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2022年度企業所得稅年度納稅申報表中
關于“研發費用加計扣除”的變化
《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年第27號）規定，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，其中涉及研發費用的有：《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。
（一）《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）具體修訂內容。將第28行中的“加計扣除比例＿%”調整為“加計扣除比例及計算方法：＿ ”，并相應增加創意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創意設計活動相關費用加計扣除金額。
（二）《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）修訂內容。將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發費用金額。
2022年度企業所得稅年度納稅申報表中
關于“研發費用加計扣除”的填報注意事項
為幫助納稅人便捷準確享受研發費用加計扣除政策優惠，湖北省電子稅務局對2022年度企業所得稅年度納稅申報表填報進行了相關優化調整。
（一）關于“研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）”的填報。高新技術企業、科技型中小企業、技術先進型服務企業、基礎信息表“224研發支出輔助賬樣式”選擇了2015版或2021版或自行設計的企業（負面清單行業的企業排除在外），自動生成研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）供企業填報。基礎信息表中的“224研發支出輔助樣式”項目系統默認研發支出輔助樣式為2015版，如企業輔助樣式為“2021版”或“自行設計”，需進入基礎信息表，在“224研發支出輔助賬樣式”進行修改。基礎信息表中的“224研發支出輔助賬樣式”項目中選擇“2021版”或“自行設計”的，《研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執行規定的表內計算關系。
（二）關于“加計扣除比例及計算方法”的填報。制造業和科技型中小企業“加計扣除比例及計算方法”。《研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）》中第50行“加計扣除比例及計算方法”在滿足以下兩個條件之一時，系統默認只有“全年100%”（制造業企業、科技型中小企業）一個選項：1.在2023年1月1日至5月31日之間取得科技型中小企業編號；2.稅務登記中行業門類是制造業。
其他企業“加計扣除比例及計算方法”。《研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）》中第50行“加計扣除比例及計算方法”選擇為“前三季度75%且第四季度100%（其他企業）—— 按比例計算或按實際發生金額計算”時，系統會自動計算允許加計扣除的研發費用金額，建議選擇更為優惠的方式享受該項政策。申報所屬期年度新開業的企業選擇按比例計算時，第四季度允許扣除的研發費用金額=本年允許扣除的研發費用金額×（四季度實際經營月份/全年實際經營月份）。
以上規則同樣適用于《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）第28行“企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除”及其明細行次。
（三）有關研發費用表間邏輯關系。當企業利潤表或期間費用明細表（A104000）中填報了研究費用，就必須填報《研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）》第41行，否則系統提示錯誤。
（四）負面清單行業無法填報享受研發加計扣除優惠。稅務登記中行業門類是煙草制造業、住所和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業的企業，屬于不適用稅前加計扣除政策的行業，系統不允許以上企業選擇填報《研發費用加計扣除優惠明細表（A107012）》及《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）第28行“企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除”。
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