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【問題】
未按規定填寫發票備注欄,有哪些風險?
【回答】
風險1:違反發票管理辦法
發票的基本內容包括:發票名稱、發票代碼、號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)、備注欄。
開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目、內容,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。開票方開具的不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人是有權拒收的。
取得未按規定備注的發票,顯然屬于取得了不合規票據,違反發票管理法規,將由稅務機關責令改正,稅務機關還可以處1萬元以下的罰款。
政策依據:《發票管理辦法》第二十一條、第二十二條
風險2:增值稅風險
企業購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產時,取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規規定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
如果企業已經抵扣了,需要進行增值稅進項稅額轉出。
政策依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條
風險3:企業所得稅風險
企業取得填寫不規范、不符合規定的發票,不得作為企業所得稅的稅前扣除憑證,無法在企業所得稅稅前扣除。
政策依據:《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條
風險4:土地增值稅風險
土地增值稅納稅人,接受建筑安裝服務取得的增值稅發票,應當在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
政策依據:《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第五條
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