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案例講解：建筑垃圾回收企業向建筑公司如何開具發票？
【案例】
甲公司是一家建筑垃圾回收利用企業，2023年1月接受A建筑公司委托，將其產生的建筑垃圾回收加工成再生磚，再生磚歸屬于A建筑公司。甲公司向A建筑公司開具“*勞務*垃圾處理、污泥處理處置勞務”，稅率欄為6%的增值稅專用發票。
【分析】
勞務，屬于原增值稅征稅范圍，具體包括加工、修理修配勞務，自2019年4月1日起適用13%的增值稅稅率。全面推開營改增試點后，研發和技術服務、信息技術服務、租賃服務等現代服務納入增值稅征稅范圍，除了租賃服務外，均適用6%的增值稅稅率。實務中，勞務和服務的概念常被混淆，導致部分業務在增值稅政策適用及發票開具時，出現例題中甲公司發票開具“勞務”項下的稅目，卻適用6%稅率的稅目稅率錯配情形。
根據9號公告第二條的規定，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置后產生貨物的，需分兩種情形處理，貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，適用13%的增值稅稅率；貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，適用6%的增值稅稅率，而受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。甲公司處置建筑垃圾后產生了貨物再生磚，且貨物歸屬委托方A建筑公司，甲公司屬于提供加工勞務，適用13%的增值稅稅率。
加工勞務，屬于“勞務”項下，在《商品和服務稅收分類編碼》表中的編碼為2010000000000000000，具體指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。包括稀土冶煉分離產品加工勞務，垃圾處理、污泥處理處置勞務，污水處理勞務，工業廢氣處理勞務，其他加工勞務。其中垃圾處理、污泥處理處置勞務的編碼為2010200000000000000.納稅人開具發票時，選擇“勞務”稅目，發票開具系統會自動在稅率欄跳出“13%”，但考慮一般納稅人身份轉變或稅率調整等特殊情況，可能需要開具、沖紅增值稅納稅人身份轉變前或稅率調整前業務，系統允許納稅人開具發票時修改系統默認稅率。甲公司應向A建筑公司開具貨物或應稅勞務、服務名稱欄為“*勞務*垃圾處理、污泥處理處置勞務”，稅率欄填寫“13%”的增值稅發票。
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