由于一些原因，交易后未開具發(fā)票，但通過《增值稅申報表》附表一的“未開具發(fā)票”一欄將相關收入進行填報，這種做法是否正確?
《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
由此可見，增值稅納稅義務的發(fā)生，并非以開具發(fā)票為時點。目前貴公司的操作是符合相關規(guī)定的，待客戶索要發(fā)票時，應以負數(shù)填列增值稅申報表附表 一“未開具發(fā)票”欄中，再將開具發(fā)票金額正常列明在申報表的相應欄次中。
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