新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅納稅義務發生時間如何確定？
【問題】
企業所得稅納稅義務發生時間如何確定？
【回答】
因納稅義務發生，所以企業要確認收入，進行繳納相應稅款，因此，企業所的稅的納稅義務時間就是企業確認收入的時點。
（一）銷售貨物收入
1. 在同時滿足以下條件時，企業應確認收入的實現：
（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2. 在同時滿足收入的確認條件后，按照以下方式銷售商品時，收入以下時點確認：
（1）采用托收承付方式時，在辦妥托收手續時確認收入；
（2）采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；
（3）銷售需要安裝和檢驗的商品，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，在發出商品時確認收入；
（4）采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；
3. 采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。
4. 受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
5. 采取產品分成方式取得收入的，在企業分得產品的日期確認收入的實現。
（二）提供勞務收入
1. 當企業提供勞務交易的結果能夠同時滿足下列條件時，企業應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入：
（1）收入的金額能夠可靠地計量；
（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；
（3）交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
2. 企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
（1）已完工作的測量；
（2）已提供勞務占勞務總量的比例；
（3）發生成本占總成本的比例。
3. 提供不同的勞務，應按照以下時點確認收入：
（1）安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認收入；
（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入；
（3）軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入；
（4）服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；
（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，根據每項活動確認收入；
（6）會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內進行分期同時確認收入；
（7）特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入；
（8）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
（三）轉讓財產收入
1. 企業轉讓股權，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入；
2. 企業轉讓國債，應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時，確認轉讓收入；
3. 企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入；
4. 轉讓固定資產、生物資產、無形資產等財產取得的收入，需在當年納稅年度內一次性確認收入。
（四）股息、紅利等權益性投資收益
企業發生股息、紅利等權益性投資收益時，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，在被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入。
（五）利息收入
企業發生利息收入時，在合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。
（六）租金收入
企業發生租金收入時，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入，若租賃期跨越兩個及以上納稅年度，或者一次性收取租金時，企業應按照權責發生制的原則，將租金分配至各納稅年度的月份中確認收入。
（七）特許權使用費收入
企業發生特許權使用費時，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。
（八）接受捐贈收入
企業接受捐贈取得的收入，在實際收到捐贈資產的日期確認收入。
（九）其他收入
企業取得的除上述收入之外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，均應一次性計入當年納稅年度中確認收入。
更多推薦：
上一篇：提取公積金影響貸款嗎？
下一篇：臨時工取得的收入如何申報納稅？
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號