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子公司盈余公積在合并報表中應該如何處理？
在編制合并報表時，子公司的所有者權益類科目會進行抵消，已經被抵銷的盈余公積的金額是否要調整回來呢？
1995年，財政部發布《合并會計報表暫行規定》，對于企業如何編制合并會計報表做出規范。其中，對于子公司的盈余公積是否應當恢復并未做出相關的規定，但在注冊會計師培訓教材中，對于子公司所計提的盈余公積做了恢復處理，實務中也往往按照此項做法進行盈余公積的恢復。
2004年，國務院國資委《關于印發2004年度中央企業財務決算報表的通知》(國資發評價[2004]306號)第十條第5項規定：“企業在編制合并會計報表時，對所屬各級子企業當年及以前年度提取的盈余公積不再進行還原。”由此，中央企業在做合并報表時對盈余公積不再予以恢復。
2006年2 月15 日，財政部發布了《企業會計準則第1 號———存貨》等38 項具體準則（財會〔2006〕3號），之后發布的《企業會計準則講解2006》，明確“不需再將已經抵銷的提取盈余公積的金額調整回來”。
2008 年，財政部發布了《企業會計準則講解2008》，刪除了“不需再將已經抵銷的提取盈余公積的金額調整回來”的提法，2010 年的《企業會計準則講解2010》則沿用了此種做法。
此后《企業會計準則》2014年版、2017年版、2018年版、2019年版修訂時，均無對合并報表中盈余公積是否列報問題進行描述。
因此，目前對合并報表中盈余公積的處理，尚未作出明確規定。
目前，對合并報表中盈余公積的處理有兩種方式：
1. 合并報表僅反映母公司提取的盈余公積；
2. 合并報表中的盈余公積按母公司對子公司的持股比例予以恢復。
盈余公積，特別是法定盈余公積，是一個法律概念，是針對法律主體而言的。根據《公司法》的規定，公司分配當年稅后利潤時，應當先提取凈利潤的10%作為公司法定公積金。而編制合并財務報表，強調經濟主體，而非法律主體，不宜基于《公司法》的規定，運用合并利潤來恢復子公司盈余公積，而放眼會計規定，尚未作出明確規定。正是具體合并層面并沒有提取法定盈余公積的法律義務，作者本人也更傾向于合并報表中的盈余公積為母公司單體報表的盈余公積，不列報子公司盈余公積（合并調至未分配利潤）。
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