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從事哪些農、林、牧、漁業項目的所得可享受免征企業所得稅優惠?
【問題】
從事哪些農、林、牧、漁業項目的所得可享受免征企業所得稅優惠政策?
【回答】
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定：“……第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得。……”
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“……第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2. 農作物新品種的選育；3. 中藥材的種植；4. 林木的培育和種植；5. 牲畜、家禽的飼養；6. 林產品的采集；7. 灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。……”
三、根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)規定：“一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》(GB/T4754—2002)的規定標準執行。企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄(2011年版)》(國家發展和改革委員會令第9號)中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。二、企業從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。三、企業從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得，包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。公告自2011年1月1日起執行。”
四、《財政部 國家稅務總局關于發布<享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)>的通知》(財稅〔2008〕149號)以及《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)對于可以享受免稅政策的農產品初加工的范圍進行了明確。
五、根據《國家稅務總局關于“公司+農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第2號)規定：“現就有關“公司+農戶”模式企業所得稅優惠問題公告如下：目前，一些企業采取“公司+農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權〈產權〉仍屬于公司)，農戶將畜禽養大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農戶”經營模式的企業，雖不直接從事畜禽的養殖，但系委托農戶飼養，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。為此，對此類以“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。本公告自2010年1月1日起施行。”
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