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工業母機企業應該如何計算加計抵減額？
【問題】
工業母機企業應該如何計算加計抵減額？
【回答】
工業母機企業可以分三步適用政策：
第一步，準確計算當期可計提的加計抵減額(以下簡稱可計提額)。工業母機企業在計算可計提額時，需注意以下3個不得計提加計抵減額的內容。一是現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額；二是企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額；三是企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且存在無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額時，應按照公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額，公式為：
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。
第二步，準確計算當期應調減的加計抵減額(以下簡稱調減額)。工業母機企業已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
第三步，準確計算當期可抵減加計抵減額(以下簡稱可抵減額)，并抵減應納稅額。企業用當期可計提額減去當期調減額，再加上上期可抵減額余額，得出當期可抵減額。在抵減時，具體區分為以下3種情形。一是當期應納稅額(適用加計抵減政策前，按照一般計稅方法計算得出的增值稅應納稅額，下同)等于零的，當期可抵減額全部結轉下期抵減；二是當期應納稅額大于零，且大于當期可抵減額的，當期可抵減額全額抵減應納稅額；三是當期應納稅額大于零，且小于等于當期可抵減額的，以當期可抵減額抵減應納稅額至零，未抵減完的當期可抵減額，結轉下期繼續抵減。
舉例來說，C企業已被列入2024年度清單。2024年11月，C企業采購甲材料，用于生產內銷應稅產品，取得增值稅進項稅額1000萬元；采購乙材料用于生產出口產品，對應進項稅額300萬元；上月購入的部分甲材料用于生產免稅產品，對應的500萬元進項稅額已計提加計抵減額；當期應納稅額50萬元；假設上期可抵減額為零。
在計算加計抵減額時，C企業財務人員第一步應計算當期可計提額，即1000×15%=150(萬元)；第二步，計算當期調減額，即當期調減額為500×15%=75(萬元)；第三步，計算當期可抵減額并與應納稅額比大小，當期可抵減額為150-75+0=75(萬元)，大于50萬元的當期應納稅額。那么，C企業應以當期可抵減額75萬元抵減應納稅額至零，未抵減完的25萬元當期可抵減額，結轉下期繼續抵減。
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