新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
增值稅視同銷售、進項稅轉出如何區分？
【案 例】
某酒廠把生產的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產的酒用于公司年會、某酒廠把購買的酒用于公司年會。這四種情況到底啥時候增值稅應該視同銷售，啥時候該進項稅轉出呢？
先來看一下政策規定，再逐項進行對照：
增值稅視同銷售的政策規定：
《增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
·（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
·（二）銷售代銷貨物；
·（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
·（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
·（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
·（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
·（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
·（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
增值稅進項稅轉出的政策規定:
《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
·（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
·（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
·（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
·（四）國務院規定的其他項目。
對照政策逐一對案例進行分析
“某酒廠把生產的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項：“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”，所以這前兩種情況是視同銷售。
“某酒廠把生產的酒用于公司年會”，這屬于視同銷售政策中的第五項“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；”所以這也是視同銷售。
“某酒廠把購買的酒用于公司年會“這屬于進項稅轉出政策中的”集體福利或者個人消費的購進貨物“，所以只有這種情況增值稅是進項稅轉出的。
當然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但有的小伙伴對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會是一半對一半的結果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進項稅轉出，多奇怪啊。
其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進項稅轉出的區別。接下來我們來說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。
首先看，貨物是否經過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經過了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應該視同銷售計算銷項稅。
其次看，如果未加工的外購貨物，看用于“對內”還是“對外”，對內就進項稅額轉出，對外就視同銷售。
沒有加工過的貨物，內外有別。對內就是指用于公司里的集體福利、個人消費或免征增值稅項目等，對外就是用于投資、分配、和贈送。
先看加工，再看內外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？
想要學習更多視同銷售知識，弄清視同銷售的界定標準和稅務政策，掌握不同類型視同銷售處理的要點，知曉視同銷售稅籌的方法。那就來網校學習視同銷售的財稅處理技巧吧，點擊進入查看>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號