新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
案例解析：差額征稅如何做賬務處理？
正常情況下，納稅人發生應稅行為，按取得的全部價款和價外費用為銷售額即全額征稅；但對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的余額為銷售額征稅，即差額征稅。差額征稅如何做賬務處理呢？接下來我們就通過兩個案例來解析差額征稅的賬務處理。
【案例】
某旅游公司向某企業旅游團收取全部價款和價外費用106萬元，為該旅游者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據。
賬務處理：
借：銀行存款 106萬
貸：主營業務收入 100萬
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 6萬元
借：主營業務成本 80萬
借：應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
【補充】
差額征稅的有效扣除憑證有哪些？
從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公正機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
簡易計稅和差額征稅會對企業的稅負產生很大影響，《簡易和差額征稅的賬務處理》將為您介紹具體的簡易計稅和差額征稅以及相應的賬務處理，讓你遇到簡易計稅和差額征稅不發懵，掌握其賬務處理和稅務處理。點擊進入>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號