年關(guān)將近，這些與年會相關(guān)的財稅處理要注意！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/12/11 12:02:56　　字體：大小

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不知不覺已經(jīng)是2019年的最后一個月，年關(guān)將近，不少公司都開始著手準備年會的事情。財務的小伙伴們跟著忙碌的同時，也不要忘了注意這些跟年會相關(guān)的財稅處理，一起來學習一下吧。

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年會一般分為兩種：福利性年會和工作性年會。企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費等費用）是必要和正常的支出。企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。

<年會抽獎的增值稅處理>

企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額亦不能抵扣。如購進環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應當視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉(zhuǎn)出）。

年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進項稅額，但存在風險，可能會被稅務機關(guān)認為屬于集體福利和個人消費，被要求做進項轉(zhuǎn)出。

<會議場地及配套服務的進項稅額抵扣>

財稅【2016】140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

財稅【2016】36號文附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：

一、銷售服務

（六）現(xiàn)代服務 3.文化創(chuàng)意服務。文化創(chuàng)意服務包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

（七）生活服務 4.餐飲住宿服務。

財稅【2016】36號文附件二：原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

因此：

?企業(yè)年會產(chǎn)生的會議費，在職工福利費中核算，不可以抵扣進項稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的住宿費不得抵扣進項稅額

?企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費，屬于福利費性質(zhì)，不得抵扣進項稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費，屬于業(yè)務招待費性質(zhì)，也不能抵扣進項稅額。

<關(guān)于年會的其他幾個熱點問題解析>

?企業(yè)支付給演藝單位和個人的文藝表演費能否抵扣？

企業(yè)支付給演藝單位和個人的“文藝表演費”，屬于生活服務的文化服務，表演單位收取的表演費按照“文化服務”申報增值稅。

年會一般屬內(nèi)部活動，屬于文化娛樂性的集體消費，根據(jù)“用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)支付的“文藝表演費”不能抵扣進項稅額。

提示：如果舉辦年會是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會，則可以抵扣進項。

企業(yè)在某酒店召開年會，相關(guān)聚餐、住宿、獎品等費用，應計入職工福利費，按照不超過工資薪金總額的14％在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

?問：公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅？

答：《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條第2項規(guī)定：“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明出處。