新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，注意3個小提醒！
2019年轉眼間到了年底，我們即將迎來2020年的元旦，新的一年，許多公司都會買些小禮物作為職工福利，像是水果、茶葉、毛絨玩具等，今天我們就以茶葉為例來告訴大家發(fā)放職工福利需要注意什么。
提醒一：相關賬務處理
元旦公司買茶葉，若是取得專票，可以認證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應做進項稅額轉出。
購進茶葉：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 20萬元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 2.6萬元
貸：銀行存款 22.6萬元
轉出的會計分錄：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 2.6萬元
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 2.6萬元
提醒二：個人所得稅問題
元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，應并入每個人當期工資薪金代扣個人所得稅。
提醒三：企業(yè)所得稅稅務問題
企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權和控制權均已從企業(yè)轉移給了員工，企業(yè)所得稅應視同銷售，計入應納稅所得額。
參考政策：
◆根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實施細則第二十二條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
◆國稅函2008年828號文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬；
（3）用于職工獎勵或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對外捐贈；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
◆1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。
2、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網(wǎng)站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
3、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。
文章來源：郝老師說會計
企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋、元旦等重要時刻也會組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標準在稅前扣除？該怎么進行會計處理？本課程通過政策講解結合案例分析，帶你掌握福利費的相關財稅處理。點擊進入＞＞
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號