1-2月開3%發票，3月開1%發票，季度增值稅如何計算？如何申報？

來源: 河北稅務,郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/03/10 14:36:44　　字體：大小

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1-2月開3%發票，3月開1%發票，季度增值稅如何計算？如何申報？今天我們就帶大家通過案例來解析一下，財會的小伙伴們一起來了解一下吧：

增值稅

【案列一】A為我河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理：

借：銀行存款 30.7萬元

貸：主營業務收入 30萬元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

貸：營業外收入 0.7萬元

√參考政策1：

《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

√參考政策2：

按照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）政策規定，2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

增值稅納稅申報表

【案列二】B為我河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，未開具發票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入

=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業務收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元