我是一家小規(guī)模公司，4月份出售了固定資產(chǎn)40.4萬(wàn)元（原值100萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元），請(qǐng)問(wèn)增值稅是按照3%征收還是減按2%征收還是減按1%征收呢？

?選擇一：增值稅按照3%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

       累計(jì)折舊     40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)    100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理    39.22萬(wàn)元

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1.18萬(wàn)元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：資產(chǎn)處置損益   20.78萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理  20.78萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=1.18萬(wàn)元

備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

?選擇二：按照3%減按2%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

       累計(jì)折舊     40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)    100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理    39.22萬(wàn)元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  1.18萬(wàn)元

3、減按2%征收增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.39萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入          0.39萬(wàn)元

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營(yíng)業(yè)外支出   20.78萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理  20.78萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=1.18萬(wàn)元-0.39萬(wàn)元=0.79萬(wàn)元

備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

?選擇三：按照3%減按1%征收

1、轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 60萬(wàn)元

       累計(jì)折舊     40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)     100萬(wàn)元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理    40萬(wàn)元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅  0.4萬(wàn)元

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：營(yíng)業(yè)外支出   20萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理  20萬(wàn)元

總結(jié)：最終繳納增值稅=0.4萬(wàn)元

備注：假設(shè)不考慮附加稅等其他稅費(fèi)。

?相關(guān)政策參考：

4月20日北京市稅務(wù)局2020年3月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題第四個(gè)問(wèn)題：

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以。

1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

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