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問題:企業(yè)取得政策性搬遷補(bǔ)償收入,計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)是否可以分期確認(rèn)所得?
答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)規(guī)定:
第五條企業(yè)的搬遷收入,包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。
第六條企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括:
?。ㄒ唬Ρ徽饔觅Y產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;
?。ǘ┮虬徇w、安置而給予的補(bǔ)償;
?。ㄈν.a(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;
?。ㄎ澹┢渌a(bǔ)償收入。
第十五條企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。
第十六條企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
第十八條企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的,應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理:
?。ㄒ唬┰诎徇w完成年度,一次性作為損失進(jìn)行扣除。
(二)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度,均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇,但一經(jīng)選定,不得改變。
因此,企業(yè)取得政策性搬遷補(bǔ)償收入,應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷收入,扣除搬遷支出后計(jì)算出余額。如余額為正數(shù),屬于搬遷所得,應(yīng)在搬遷完成年度一次性計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額,不得分期確認(rèn)所得;如余額為負(fù)數(shù),屬于搬遷損失,可以由企業(yè)自行選擇在搬遷完成年度一次性扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度均勻扣除,一經(jīng)選定不得變更。
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