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研發費用科目設置及核算，費用化與資本化應如何區分？
認定為高新技術企業后，加計扣除可以為企業節省一大筆費用。但在實務中，不少財務人員在研發費用科目設置及核算上出現問題，不知該如何區分費用化與資本化。下面我們就帶大家一起來學習在研發費用科目設置及核算中，費用化與資本化應如何區分？
1、資本化與費用化核算的主要內容
《企業會計準則第6號-無形資產》第7條規定，企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。
研究是指為獲取并理解新的科技或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。
開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
√（1）研究階段支出
考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業無法證明其能夠帶來未來經濟利益的無形資產的存在，因此，對于企業內部研究開發項目，研究階段的有關支出，應當在發生時全部費用化，計入當期損益（管理費用）。
√（2）開發階段支出
開發階段，在進行商業性生產或使用前進行的①原型和模型的設計、建造和②測試、③小試、④中試和⑤試生產設施等。
考慮到進入開發階段的研發項目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業能夠證明開發支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其確認為無形資產。
√（3）無法區分研究階段和開發階段的支出
無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益（管理費用）。
2.稅收上關于資本化時點問題的規定
企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
提醒：稅收上對研發費用資本化的時點沒有明確規定，國家稅務總局2017年40號公告明確，企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，其開始資本化的時點與會計處理保持一致。那么關于企業發生的研發支出是否要資本化，稅收上無規定，實務中應遵循會計規定。
對于企業內部研究開發項目，開發階段的支出同時滿足了下列條件的才能資本化，確認為無形資產，否則應當計入當期損益（管理費用）:
（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。
（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。
（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。
（5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
3.75%研發費加計扣除的優惠期，資本化還是費用化？
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