研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍有何不同？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/05/26 16:47:40　　字體：大小

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Q1 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用主要有哪些方面？

在研發(fā)費(fèi)用會計核算中，財企〔2007〕194號文規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。而稅法的研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用范圍（其他費(fèi)用除外）均采用正列舉方式。

Q2 兩者的區(qū)別主要是什么？

總的來說，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍大于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍，主要體現(xiàn)在直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、委托研發(fā)費(fèi)用，以及其他相關(guān)費(fèi)用方面。

Q3 直接投入費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？

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固定資產(chǎn)范圍大于儀器、設(shè)備，在加計扣除范圍中，房屋租賃費(fèi)不得計入。

Q4 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用不僅涉及到折舊費(fèi)用，還涉及到研發(fā)設(shè)施的長期待攤費(fèi)用。并且，在折舊費(fèi)用中，在用建筑物的折舊費(fèi)用可以計入。

Q5 委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？

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在委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別稍微復(fù)雜一些，兩者都有以實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費(fèi)用的要求，但是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的委托研發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)委托境外個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，并且沒有“委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制，僅在占比方面有所規(guī)定。

Q6 其他相關(guān)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的其他相關(guān)費(fèi)用規(guī)定的限定比例高于研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

總的來說，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍要大于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍。

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