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小規模納稅人看過來！牢記口訣，發票開具錯不了~
免征增值稅優惠 不能開專能開普
開具時候要記得 稅率欄里填免稅
減按1%征收率 可開專也可開普
開具時候要記得 稅率欄里填1%
小規模納稅人開票記住這個口訣，發票開具就不會出什么問題了。比如，遇到以下這樣的疑問：
?我公司屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，在今年5月份時候，銷售額是20萬元，有幾個客戶想要發票作為憑證，本來應該開具征收率為1%的增值稅普通發票，但是我開具成了征收率為3%的，該怎么辦？是不是需要追回這幾張3%征收率的發票，才可以在申報納稅時減按1%申報繳納增值稅？
根據《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。在上述復工復業政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。
除了口訣外
這幾大重點再強調一下
大家可別開錯了哦~
01 減稅、免稅發票開具的正確方法
小規模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，并且開具時應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發票或者普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。
02 根據納稅義務發生時間開具正確發票
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的小規模納稅人減免增值稅階段性政策從3月1日起實施。納稅人是否可以享受減免稅政策，如何選擇正確的征收率開具發票并計算繳納增值稅，應按照納稅義務發生時間來確定。納稅義務發生時間在2020年2月底之前的業務，是不能享受復工復業增值稅減免稅政策的，若不符合其他免稅優惠政策條件，則必須開具3%或者5%征收率的發票。
03 開具增值稅發票銜接問題
增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率繳納稅款，但未開具發票的，在3月1日以后可以按照3%征收率補開發票。如果納稅義務發生在2月底以前，并且開具了增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，則應按照3%征收率開具紅字發票；如果開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
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