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小規(guī)模納稅人的增值稅會計核算和處理都不同于一般納稅人企業(yè),因此很多財務(wù)人員對小規(guī)模納稅人的一些會計處理并不是十分熟練,今天我們就來和大家分享一下小規(guī)模納稅人的增值稅會計處理!一起來看看吧。
小規(guī)模納稅人,是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。自2018年5月1日起,小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
增值稅一般納稅人登記管理辦法第十條 納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定:
六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
?小規(guī)模納稅人增值稅會計科目設(shè)置:
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅
?小規(guī)模納稅人會計處理:
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款 103萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬
繳納稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬
貸:銀行存款 3萬
季度收入小于30萬減免稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3
貸:其他收益 3
·相關(guān)優(yōu)惠事項:關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅〔2019〕13號)2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。(注意:開具專票不享受稅收減免)
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載必須注明出處。
想要更快掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人有關(guān)增值稅的會計科目設(shè)置及相關(guān)會計處理,準(zhǔn)確進(jìn)行增值稅的會計核算嗎?快加入王老師的課堂一起玩轉(zhuǎn)增值稅吧!點(diǎn)擊進(jìn)入,報名學(xué)習(xí)>>
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