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年終獎計稅方式到底怎么選最劃算？
個人所得稅匯算清繳馬上就要截止了（6月30日），您的個稅匯算清繳做了嗎？如果發了一次性獎金（年終獎）的小伙伴可能會在匯算清繳時遇到下面這個界面：
面對年終獎該并入綜合所得還是單獨計稅，很多人不知道兩者到底有什么區別，如何選擇最劃算？
一、并入綜合所得/單獨計稅的區別
1、并入綜合所得
《個人所得稅法》中把個人的收入一共劃分為了九類，分別是：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
其中第一項至第四項的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費合稱為綜合所得，適用3%至45%七檔稅率按年度合并計算個人所得稅。
年終獎并入綜合所得是如何計算呢？舉例說明。
例1:張三每月固定工資為20000元，繳納社會保險及公積金每月合計4000元，專項附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性獎金40000元。
張三全年應納稅所得額：20000×12+40000-（4000+1000+5000）×12=160000元
通過查表可知，適用20%稅率，速算扣除數16920，
則全年個人所得稅額：160000×20%-16920=15080元
全年扣除社保、個稅后張三實發到手金額：20000×12+40000-4000×12-15080=216920元
注：月基本減除標準5000元，年基本減除為60000元。
2、年終獎單獨計稅
2021年12月31日財政部、稅務總局發布公告2021年第42號，將、《財政部?稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。年終獎可以繼續選擇不并入綜合所得，而單獨計算并繳納個人所得稅。
單獨計稅的方式，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
同樣，按照例1的情況，如果一次性獎金選擇單獨計稅。
①綜合所得個稅
綜合所得應納稅所得額：20000×12 -（4000+1000+5000）×12=120000元
通過查表可知，適用10%稅率，速算扣除數2520，
則綜合所得部分個人所得稅額：120000×10%-2520=9480元
實發到手20000×12-4000×12-9480=182520元
②年終獎個稅
全年獎金除12個月，40000/12=3333.33，查表適用10%，速算扣除數210。
個稅為40000×10%-210=3790元，實發到手36210元。
合計繳納個稅 9480+3790=13270元
合計到手實發 182520+36210=218730元
二、并入綜合所得與單獨計稅如何選擇？
明白了并入綜合所得和單獨計稅的原理后，兩種方式具體應該如何選擇呢？
從上面的計算過程和結果不難看出，在例1情形下，單獨計稅比并入綜合所得少繳納個人所得稅1810元，也就是到手收入多了1810元。我們在做選擇時可以通過上面的計算方法，算我們交稅更少（或者說到手收入更多）的方式即可。
我們也可以通過構建一個Excel模型工具用于快速計算兩種方式下的稅款。
我們也可以更改數據，換個案例同樣可快速得出結果。
例2:張三每月固定工資為6000元，繳納社會保險及公積金每月合計1000元，專項附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性獎金30000元。
注：相關Excel函數公式可參考：
綜合所得個稅=MAX(0,(工資+年終獎-固定扣除-社保公積金-專項附加扣除)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920})
單獨計稅個稅=LOOKUP(MAX(0.0001,獎金數/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,獎金數)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})
本文為正保會計網校老師原創文章
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