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“其他應收款”有這些事項的要小心啦!

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2020/05/08 17:00:51  字體:

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其他應收款可以說是一個很“繁瑣”的賬戶,它主要包括:1.應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司等收取的賠款等;2.應收的出租包裝物租金;3.應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;5.其他各種應收、暫付款項。

因為這個賬戶包含的項目多且雜,比較容易出現問題,財務人員應該多多關注這個賬戶,你們可以從這幾個方面入手:

1、在正常情況下,該項目相對于“應收賬款”、“應收票據”應該變化不大,如果該數奇大或奇小, 甚至出現負數,作為疑點或線索分析存在的問題;

2、直接對應存貨類科目,故意隱匿銷售收入;

3、隨銷售業務收取的價外費用未按規定計提流轉稅;

財稅〔2016〕36號:“價外費用,是指價外收取的各種性質的價外收費,但不包括

(1)同時符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:

A由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

B收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

C所收款項全額上繳財政。

(2)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。”

國家稅務總局公告2016年第54號:提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

4、個人股東長期欠款不還會牽出個稅風險

財稅[2003]158號 :“納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后即不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

5、拆借閑置資金給個人或其他企業不收利息,有無稅務風險?

財稅[2016]36號:“下列情形視同銷售服務:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外?!?/p>

“納稅人發生視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務總局確定?!?/p>

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