零基礎(chǔ)如何搞懂匯算清繳？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/01 11:18:44　　字體：大小

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在實(shí)務(wù)工作中，我們總是聽到：企業(yè)所得稅匯算清繳這些字眼，但！是不是有很多小伙伴根本就沒懂匯算清繳到底是什么意思？今天這篇就帶你們了解匯算清繳。

匯算清繳是稅務(wù)局對(duì)企業(yè)在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進(jìn)行綜合匯算后，進(jìn)行多退少補(bǔ)的一種管理辦法。也就是清理已繳或未繳的所得稅的一種管理方法。

那有人就有疑問了：四個(gè)季度合計(jì)預(yù)繳金額不等于年度應(yīng)納稅額嗎？為什么還要匯算清繳?

區(qū)別在這里：為簡(jiǎn)便操作，季度預(yù)繳計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，基本上是以報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅調(diào)整等事項(xiàng)，只在年度申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。因此，四個(gè)季度預(yù)繳金額的合計(jì)，不一定等于全年應(yīng)納稅額，需要匯算清繳，多退少補(bǔ)。

哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行納稅調(diào)整呢？

先看一下稅務(wù)與會(huì)計(jì)方面的區(qū)別

會(huì)計(jì)：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

稅法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

那么稅會(huì)具體有哪些差異呢？

1、不允許稅前扣除項(xiàng)目

（1）稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出

（2）沒有取得合法扣除憑證

（3）未列入正確期間（跨期支出）

（4）未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實(shí)際收到的投資收益

2、有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)

3、視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

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