進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項稅額抵扣需要取得合理的憑證，那么，取得哪些進(jìn)項稅額憑證可以抵扣呢？又該如何做賬？

一、可以抵扣的7類進(jìn)項稅額的憑證：

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

（4）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（5）解繳稅款的完稅憑證

（6）增值稅電子普通發(fā)票

（7）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他票據(jù)

二、核算實操方法來了，請各位收好！

1、增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

借：管理費用或庫存商品等科目（發(fā)票上的金額）

       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額（發(fā)票上的稅額）

       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等科目（發(fā)票上的價稅合計）

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額。

借：固定資產(chǎn)（發(fā)票上的不含稅價）

       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額（發(fā)票上的增值稅稅額）

       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等科目（發(fā)票上的價稅合計）

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以抵扣的進(jìn)項稅額，為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅款金額。

4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除

（1）取得專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

（2）從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（4）購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例如：從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票，注明金額100元，稅額3元，價稅合計103元。

可以抵扣的進(jìn)項稅額=100 ×9%=9

借：庫存商品 94（103－9）

       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 9

       貸：銀行存款 103

5、解繳稅款的完稅憑證

中華人民共和國境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。購買方憑扣繳義務(wù)人解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。

6、增值稅電子普通發(fā)票

（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

（2）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

7、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

借：管理費用－通行費

       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

       貸：庫存現(xiàn)金

（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

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