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房地產(chǎn)企業(yè)會計需掌握!開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/08/12 11:25:06  字體:

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房地產(chǎn)企業(yè)一直是近幾年大熱的行業(yè),房地產(chǎn)的一些項目對于普通會計人員來說并不是簡單的工作,一起來看看開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點吧!

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售

█ 會計處理

a.期房銷售(收到預售房款)

借:銀行存款

       貸:預收賬款\合同負債

b.現(xiàn)房銷售(結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本,假定適用一般計稅方法)

借:銀行存款

       貸:主營業(yè)務收入

              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減

       貸:主營業(yè)務成本

借:主營業(yè)務成本

       貸:開發(fā)產(chǎn)品

█ 稅務處理

a.商品房預售應當符合下列條件:

(一)已交付全部土地使用權(quán)出讓金,取得土地使用權(quán)證書;

(二)持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證;

(三)按提供預售的商品房計算,投入開發(fā)建設(shè)的資金達到工程建設(shè)

總投資的25%以上,并已經(jīng)確定施工進度和竣工交付日期。

b.開發(fā)企業(yè)進行商品房預售,應當向房地產(chǎn)管理部門申請預售許可,取得《商品房預售許可證》。

c.商品房預售應繳納稅金

◆ 增值稅預繳

借:應交稅費-預交增值稅(預收賬款/(1+9%/5%)*3%)

       貸:銀行存款

◆ 企業(yè)所得稅預繳

借:所得稅費用

       貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

       貸:銀行存款

◆ 土地增值稅預征

借:應交稅費-預交土地增值稅

       貸:銀行存款

d.商品房銷售應繳納稅金

◆ 增值稅

◆ 企業(yè)所得稅

◆ 土地增值稅

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