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房地產(chǎn)企業(yè)會計需掌握!開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/08/12 11:25:06  字體:

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房地產(chǎn)企業(yè)一直是近幾年大熱的行業(yè),房地產(chǎn)的一些項目對于普通會計人員來說并不是簡單的工作,一起來看看開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點吧!

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售

█ 會計處理

a.期房銷售(收到預(yù)售房款)

借:銀行存款

       貸:預(yù)收賬款\合同負(fù)債

b.現(xiàn)房銷售(結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本,假定適用一般計稅方法)

借:銀行存款

       貸:主營業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減

       貸:主營業(yè)務(wù)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

       貸:開發(fā)產(chǎn)品

█ 稅務(wù)處理

a.商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

(一)已交付全部土地使用權(quán)出讓金,取得土地使用權(quán)證書;

(二)持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證;

(三)按提供預(yù)售的商品房計算,投入開發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)

總投資的25%以上,并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。

b.開發(fā)企業(yè)進(jìn)行商品房預(yù)售,應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門申請預(yù)售許可,取得《商品房預(yù)售許可證》。

c.商品房預(yù)售應(yīng)繳納稅金

◆ 增值稅預(yù)繳

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅(預(yù)收賬款/(1+9%/5%)*3%)

       貸:銀行存款

◆ 企業(yè)所得稅預(yù)繳

借:所得稅費用

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸:銀行存款

◆ 土地增值稅預(yù)征

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交土地增值稅

       貸:銀行存款

d.商品房銷售應(yīng)繳納稅金

◆ 增值稅

◆ 企業(yè)所得稅

◆ 土地增值稅

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