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房地產企業一直是近幾年大熱的行業,房地產的一些項目對于普通會計人員來說并不是簡單的工作,一起來看看開發產品銷售的財稅要點吧!
█ 會計處理
a.期房銷售(收到預售房款)
借:銀行存款
貸:預收賬款\合同負債
b.現房銷售(結轉銷售收入及成本,假定適用一般計稅方法)
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減
貸:主營業務成本
借:主營業務成本
貸:開發產品
█ 稅務處理
a.商品房預售應當符合下列條件:
(一)已交付全部土地使用權出讓金,取得土地使用權證書;
(二)持有建設工程規劃許可證和施工許可證;
(三)按提供預售的商品房計算,投入開發建設的資金達到工程建設
總投資的25%以上,并已經確定施工進度和竣工交付日期。
b.開發企業進行商品房預售,應當向房地產管理部門申請預售許可,取得《商品房預售許可證》。
c.商品房預售應繳納稅金
◆ 增值稅預繳
借:應交稅費-預交增值稅(預收賬款/(1+9%/5%)*3%)
貸:銀行存款
◆ 企業所得稅預繳
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸:銀行存款
◆ 土地增值稅預征
借:應交稅費-預交土地增值稅
貸:銀行存款
d.商品房銷售應繳納稅金
◆ 增值稅
◆ 企業所得稅
◆ 土地增值稅
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