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房地產(chǎn)企業(yè)一直是近幾年大熱的行業(yè),房地產(chǎn)的一些項目對于普通會計人員來說并不是簡單的工作,一起來看看開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點吧!
█ 會計處理
a.期房銷售(收到預(yù)售房款)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款\合同負(fù)債
b.現(xiàn)房銷售(結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本,假定適用一般計稅方法)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減
貸:主營業(yè)務(wù)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:開發(fā)產(chǎn)品
█ 稅務(wù)處理
a.商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件:
(一)已交付全部土地使用權(quán)出讓金,取得土地使用權(quán)證書;
(二)持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證;
(三)按提供預(yù)售的商品房計算,投入開發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)
總投資的25%以上,并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。
b.開發(fā)企業(yè)進(jìn)行商品房預(yù)售,應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門申請預(yù)售許可,取得《商品房預(yù)售許可證》。
c.商品房預(yù)售應(yīng)繳納稅金
◆ 增值稅預(yù)繳
借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅(預(yù)收賬款/(1+9%/5%)*3%)
貸:銀行存款
◆ 企業(yè)所得稅預(yù)繳
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
◆ 土地增值稅預(yù)征
借:應(yīng)交稅費-預(yù)交土地增值稅
貸:銀行存款
d.商品房銷售應(yīng)繳納稅金
◆ 增值稅
◆ 企業(yè)所得稅
◆ 土地增值稅
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