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房地產(chǎn)企業(yè)一直是近幾年大熱的行業(yè),房地產(chǎn)的一些項目對于普通會計人員來說并不是簡單的工作,一起來看看開發(fā)產(chǎn)品銷售的財稅要點吧!
█ 會計處理
a.期房銷售(收到預售房款)
借:銀行存款
貸:預收賬款\合同負債
b.現(xiàn)房銷售(結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本,假定適用一般計稅方法)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減
貸:主營業(yè)務成本
借:主營業(yè)務成本
貸:開發(fā)產(chǎn)品
█ 稅務處理
a.商品房預售應當符合下列條件:
(一)已交付全部土地使用權(quán)出讓金,取得土地使用權(quán)證書;
(二)持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證;
(三)按提供預售的商品房計算,投入開發(fā)建設(shè)的資金達到工程建設(shè)
總投資的25%以上,并已經(jīng)確定施工進度和竣工交付日期。
b.開發(fā)企業(yè)進行商品房預售,應當向房地產(chǎn)管理部門申請預售許可,取得《商品房預售許可證》。
c.商品房預售應繳納稅金
◆ 增值稅預繳
借:應交稅費-預交增值稅(預收賬款/(1+9%/5%)*3%)
貸:銀行存款
◆ 企業(yè)所得稅預繳
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
◆ 土地增值稅預征
借:應交稅費-預交土地增值稅
貸:銀行存款
d.商品房銷售應繳納稅金
◆ 增值稅
◆ 企業(yè)所得稅
◆ 土地增值稅
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