新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
跨地區經營選擇匯總納稅的納稅人應該如何申報呢？
隨著社會經濟的發展，越來越多的企業都實行跨地區經營的模式，這就涉及到一個納稅問題，是分地區納稅還是匯總納稅呢？接下來跟我一起來看看跨地區經營匯總納稅的納稅人如何申報納稅呢？
在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的居民企業，該居民企業簡稱為匯總納稅企業。
一、稅收征管：
1、僅在同一地區（即同一省、自治區、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的，其所得稅征收辦法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局制定。
2、既跨地區又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理實行跨地區匯總納稅。
不適用跨地區經營匯總納稅的企業：國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國建設銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業、中國長江電力股份有限公司等企業繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫。
二、征收管理辦法：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫
1、統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。
2、分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。
匯算清繳時總機構報送納稅申報表、總機構與分支機構財務報表、所得稅分配表、分支機構參與企業年度納稅調整情況說明；分支機構送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務報表、參與企業年度納稅調整情況的說明。
3、就地預繳，是指總機構、分支機構應按政策規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。
（1）總機構分攤稅款＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%
（2）所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%
（3）某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
（4）分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日資產總額，一個納稅年度內一般不作調整。
就地分攤繳納企業所得稅的分支機構：具有主體生產經營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。
是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照（登記證書），且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。
4、匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補，分別由總機構和各分支機構按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。
5、財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。
總機構將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。
將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。
做賬報稅是每一個財務人員的看家本領，必備的基本功，沒有這項技能簡直是對財務工作無從下手。正保會計網校推出新課程—做賬報稅私教班第七季，涵蓋做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業，六大核心技能，助您輕松上崗！點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號