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常見的采購入庫的存貨暫估入賬
采購業(yè)務里，暫估入賬是一個非常典型的問題，因為采購入庫和發(fā)票的實際收到時間往往有時間差，月底的時候，需要財務根據(jù)入庫單或者合同確認存貨，暫估入賬。
舉個例子：
A公司購進一批商品，合同約定材料價格共計1,130元(包含增值稅)。公司預計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。
① 暫估入賬
當月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應進行暫估入賬。會計分錄如下：
借：庫存商品 1000
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估 1000
② 按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。
會計分錄如下：
1）紅字沖回暫估入庫
借：庫存商品 -1000
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估/無票 -1000
2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理（如果進項不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒有稅額）
借：庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130
貸：應付賬款——XX供應商 1130
存貨暫估入賬總結：
暫估入庫：
借：原材料/庫存商品等
貸：應付賬款—**供應商—暫估
注：暫估時沒有發(fā)票，進項稅額不做暫估
暫估紅沖：
借：原材料/庫存商品等（紅字）
貸：應付賬款—**供應商—暫估（紅字）
注：一般是收到發(fā)票，才做紅沖處理
收到發(fā)票：
借：原材料/庫存商品等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—**供應商
注：實務中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關注商品是否已經(jīng)入庫使用。如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。
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