1、企業所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅，申請抵減稅額？

答：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

2、單位名下沒有車輛，向租車公司租賃車輛使用取得租賃費發票，租賃車輛在正常使用中產生油費和過路過橋費并取得油費發票和過路過橋費的發票，納稅人想要按照企業所得稅法第八條(企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除），在企業所得稅前扣除，需要提供什么樣證明，才能證明油費和過路過橋費的支出屬于與取得收入有關的合理支出？

答：企業在使用租賃的車輛過程中發生的符合《企業所得稅法》第八條規定的支出，提供發票等合法有效的憑據，可在稅前扣除。為證明支出是與取得收入有關的合理支出，應提供租賃協議和租車發票等證明材料。

3、企業租入的車輛，負擔了該車輛的保險費和車船稅，那么這部分保險費及車船稅可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：企業租入的車輛，車輛的所有人不是企業，車對應的保險費、車船稅等，應由車輛的所有人負擔，企業不能稅前扣除。

4、企業為員工租賃房屋，與房東直接簽訂租賃合同，負擔實際發生的房租和煤水電費及物業費，是否可以全部做職工福利費進行企業所得稅稅前扣除?

答：企業為員工租賃房屋，與房東直接簽訂租賃合同后負擔的除房租之外的煤水電費及物業費，可以作為企業為員工生活或住房而發放的補貼，應計入職工福利費支出。

5、企業為宣傳本企業的產品或服務，通過第三方平臺進行宣傳，第三方平臺公司收取的開票內容為信息推廣服務費的支出，是作為信息服務費全額扣除，還是作為廣告費和業務宣傳費限額扣除？

答：一般情況下，企業為宣傳本企業的產品、服務或形象發生的支出屬于廣告費和業務宣傳費支出。企業通過第三方平臺宣傳本企業的產品或服務，雖然發票載明的內容為信息服務費，但由于實際是企業為了宣傳本企業的產品或服務而發生的支出，因此應作為廣告費和業務宣傳費支出，在規定的比例內稅前扣除。

6、企業為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等屬于職工福利費的扣除范圍。

因此，企業為本企業在職員工支付的供暖費，可以作為職工福利費按照規定在企業所得稅前扣除。

7、為員工報銷的醫藥費能否計入職工福利費稅前扣除?

答：按照國稅函〔2009〕3號第三條第(二)項規定，未實行醫療統籌企業職工醫療費用可以作為職工福利費按照規定在企業所得稅前扣除。已實行醫療統籌(包括基本醫療保險費)的企業，其為員工報銷的醫藥費不屬于國稅函〔2009〕3號第三條規定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

8、企業員工離職發放的一次性補償金是否可以享受研發費用加計扣除？

答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，允許作為研發費用加計扣除的人員人工費用，包括直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

企業員工離職發放的一次性補償金不屬于企業所得稅工資薪金支出，不能作為研究開發費用加計扣除。

9、小型微利企業稅收優惠和軟件企業兩免三減半能否同時享受？

答：根據《財政部?國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二十二條規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。

10、企業同時符合研發費用加計扣除和小型微利企業兩個優惠政策的條件，兩種優惠是否可以同時享受？

答：根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

因此，如果企業同時符合研發費加計扣除與小型微利企業優惠的條件，可以按規定同時享受。

11、科技型中小企業研發費用加計扣除新政策從2022年1月1日起實行，我公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發費用加計扣除政策?

答：根據《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》(國科發火〔2018〕11號)規定，各省級科技管理部門應按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。具體編碼規則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的，其登記編號第11位為A;入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為B。其中入庫登記編號第11位為0的企業，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。

按照上述規定，你公司2022年發生研發費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業研發費用100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業的入庫登記編

考慮到企業取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業評價辦法》(國科發火〔2018〕11號發布)規定，盡可能在匯算清繳結束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準享受優惠。

12、企業享受增值稅加計抵減政策，加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業所得稅？

答：享受增值稅加計抵減政策加計抵減的增值稅，需要并入企業所得稅收入總額，按規定繳納企業所得稅。

13、取得不征稅的增值稅普通發票是否可以作為企業所得稅稅前扣除憑證？

答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）第十條規定，企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。

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