建筑施工企業的十大涉稅風險，趕快來看盡量避免！

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/05/08 14:56:38　　字體：大小

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建筑行業一直都是大熱的行業，不少做過建筑會計的人都知道，建筑行業會計雖然拿著高的薪酬，但是業務真是不好做啊，關于建筑行業的十大涉稅風險，我們就一起了解一下吧！

建筑行業十大涉稅風險

一、發生納稅義務未及時申報繳納增值稅

納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項(納稅人銷售服務過程中或者完成后收到款項)或者取得索取銷售款項憑據的當天(書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務完成的當天)。先開具發票的為開具發票的當天。

二、取得或開具增值稅發票不符合要求

沒有取得或者開具合法、合規的增值稅專用發票，可能會由此帶來項目成本增加、虛開增值稅專用發票風險。

三、兼營行為未分別核算

建筑安裝服務，適用9%的稅率，簡易計稅為3% (不允許抵扣進項稅額) ；設備銷售，稅率為13% ；勘察設計、咨詢稅率為6%。如果未分別核算并分別開具發票按規定要從高適用稅率。要特別管控兼營與混合銷售劃分不清的風險。

四、簡易計稅與一般計稅方法的選擇

甲供材、清包工等建筑施工項目可以采用簡易計稅的方法。建筑企業應當測算籌劃，選擇合理的計稅方法。

五、水電費問題涉稅風險

建筑企業在施工中常會出現使用發包方的水電但未能取得專用發票的情形，有時會以開具的收據列支成本，按照稅法規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除，存在企業所得稅納稅調增的風險。如果為一般計稅項目，還會導致少抵扣增值稅，進而多繳納增值稅及附加。

六、預繳申報不及時

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。因此，取得預收款的企業，應當在收到預收款時辦理增值稅預繳。

同時，根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》( 國稅函[2010] 156號)等相關規定，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預繳企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

七、計提未取得發票的成本所得稅前不得扣除風險

在實務中，對于已結算尚未支付的工程費用，一般都會暫估掛賬，但按照稅法規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除，按照國家稅務總局公告2011年第34號規定，在次年5月31日匯算清繳前仍不能取得發票的要納稅調增。

同時依據國家稅務總局公告2012年第15號，對于調增的未在企業所得稅稅前扣除的暫估成本在取得發票后，應按照規定做專項申報及說明后，追補至項目發生年度計算扣除，且追補確認期限不得超過5年。

八、勞務分包涉稅風險

目前建筑企業的勞務分包，主要是與具有勞務資質的勞務公司簽訂勞務分包合同，每月按照工程量進行結算，由勞務公司開具增值稅發票辦理支付手續。勞務公司負責給農民工辦理工資卡，企業通過農民工保證金戶直接與農民工進行結算，以保證農民工的工資。

根據國辦發[2016]1號文規定,不通過勞務公司直接將農民工工資打入"建設工程農民工工資專用賬戶”, 不屬于“三流不一致"情況。

九、代墊資金的稅費損失

建筑企業以合同約定的付款時間作為納稅義務發生時間、并以約定的付款金額作為銷售額時，發包方滯后合同約定時間付款或者在付款時未按照付款金額開具發票而是要求按照結算金額全額開具發票，將導致分包方不但要代墊工程款或材料款支付給分包供應商，同時還需要墊支發包方延期支付工程款的稅金。如果不墊付工程或者材料款將導致公司的暫估成本過大，導致多繳企業所得稅。

十、個稅風險

個稅上,建筑企業可能存在勞務支出與工資支出劃分不清，造成一些未簽訂雇傭合同，臨時提供勞務應取得發票的個人勞務支出，以工資表進行了列支。

還存在跨省項目管理人員異地繳納的個人所得稅未抵扣的情形。跨省異地項目中，由于各地稅務機關對于個人所得稅繳納的執行口徑不同，仍存在部分項目當地主管稅務機關要求在項目所在地按照核定金額繳納個人所得稅的情況。

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