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特別提示：直接減免增值稅的會計處理及申報要點！
問：農(nóng)林牧漁免增值稅和企業(yè)所得稅，如何進(jìn)行會計處理？需要計提稅金嗎？例如某林業(yè)公司銷售樹苗100萬元，如何進(jìn)行增值稅會計處理？企業(yè)所得稅如何申報計提？
答：1.直接減免一般不需要計提增值稅，會計處理如下：
借：銀行存款 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
【注意】直接減免不需要計提減免的增值稅，應(yīng)全部計入主營業(yè)務(wù)收入。
實務(wù)中常見到將減免的增值稅進(jìn)行計提后，再轉(zhuǎn)入其他收益或者營業(yè)外收入的做法，此處不建議。原因如下：
第一增值稅是價稅分離的結(jié)果，既然不免稅就應(yīng)該“從哪里來回哪里去”，全部在銷售收入中體現(xiàn)；
第二將免稅的稅金計入主營業(yè)務(wù)收入，符合收入的定義；
第三計入主營業(yè)務(wù)收入可以加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數(shù)，何樂不為？又不少繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第二條收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2.季度申報
《A201010免稅收入、減計收入、所得減免表》中第30行農(nóng)林牧漁業(yè)享受企業(yè)所得稅免稅項，填報根據(jù)稅收規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得額，非收入額。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》部分表單及填報說明（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）
3.匯算清繳
填報A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》中減免項目為“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的項目，但要注意基礎(chǔ)信息表中的行業(yè)代碼應(yīng)屬于農(nóng)林牧漁行業(yè)。
匯繳注意
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