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企業所得稅匯算清繳，工資薪金支出怎么填？實務操作來啦~
現在是企業所得稅匯算清繳的時候，經常會要填表，大家最常問的就是職工薪酬的表怎么填，今天就了解一下吧！
第1行“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額
第1列“賬載金額”: 填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。(一般取應付職工薪酬的貸方余額)
第2列“實際發生額”: 分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額(實際發放的工資薪金)。
(二)工資薪金支出稅前扣除條件
1.實際發生
《企業所得稅法實施條例釋義》 中指出“準予稅前扣除的,應該是企業實際所發生的工資薪金支出”。
如果在2019年5月31日前發放。《國家稅務總局關于 企業I資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》( 國家稅務總局公告2015年第34號)第二條:企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。
2.合理性
《國家稅務總局關于 企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件規定，"合理 工資薪金”, 是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以
下原則掌握:
（1）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
（2）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
（3）企業在一 定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;
（4）企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
（5）有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
3.與任職或者受雇有關
”...以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時工等。《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條規定：關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
(三)離職補償金涉稅處理
離職補償金屬于“與員工任職或者受雇有關的其他支出”, 既屬于職工薪酬的范圍，但是與企業正常的工資性支出有所區別,是一種特殊的法定性、補償性、福利性支出，應當準予企業所得稅前據實扣除。
作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數的“合理工資、薪金"在形式和內容上，都是指《企業所得稅法實施條例》中規定的"企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資”，不包括“與員工任職或者受雇有關的其他支出”。
離職補償金作為“與員工任職或者受雇有關的其他支出”, 不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。
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