企業(yè)有預付卡業(yè)務時，該怎么賬務處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/22 11:18:11　　字體：大小

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預付卡在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常出現(xiàn),企業(yè)采購預付卡用于職工福利、禮品贈送等，但公司采購預付卡時通常只能取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

國家政策

《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

第三條單用途商業(yè)預付卡(以下簡稱"單用途卡”) 業(yè)務按照以下規(guī)定執(zhí)行:

①單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方”) 銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

③持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

【熱點問答】

問：企業(yè)從超市購買儲值卡，超市開具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)能否憑發(fā)票全額扣除?

答：企業(yè)購買儲值卡所發(fā)生的支出屬于預付款性質(zhì)，只有實際購買商品時再按相關(guān)規(guī)定從稅前扣除。如購買辦公用品，據(jù)實從稅前扣除;如購買員工福利，作為職工福利費從稅前扣除；如贈送客戶，應按業(yè)務招待費進行稅務處理，并代扣代繳個人所得稅。

賬務處理

購卡環(huán)節(jié)

預付卡是一種預付憑證，并不屬于消費，所以購入時按照資產(chǎn)管理，賬務處理如下:

借：預付賬款——預付卡

貸：銀行存款

使用環(huán)節(jié)

企業(yè)使用預付卡通常用于企業(yè)自身消費、職工福利、贈送客戶等

(1)企業(yè)自用

由于自用消費環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了，憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、購物小票和審批單入賬，并依據(jù)消費金額在企業(yè)所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，會計處理如下:

借：管理費用一辦公費

貸：預付賬款一預付卡

(2)職工福利

發(fā)放給職工時，也同樣不會取得發(fā)票建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費的扣除標準限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定發(fā)送給管理人員，會計處理參考如下:

借：管理費用--福利費等

貸：預付賬款--預付卡

發(fā)的預付卡需要并入個人當月工資一同按照“工資薪金"繳納個人所得稅

(3)贈送客戶

建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、企業(yè)贈送記錄、審批單入賬，并按照業(yè)務招待費的扣除標準限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定業(yè)務推廣發(fā)生的贈送行為，會計處理參考如下:

借：銷售費用--業(yè)務招待費

貸：預付賬款--預付卡

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