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房地產企業所得稅匯算精細化管理必備知識
企業匯算清繳一直都不是簡單的事情，對于會計來說是個大難題，今天我們就一起了解一下關于匯算清繳要注意的一些事項吧！
匯算清繳
指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅數額，確定該納稅年度應補或應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款行為。(國稅發[2009]79號 2009-04-16)
匯算清繳中申報法理
1、納稅問題上，會計服從稅法。
2、做賬問題上，稅法不改變會計處理。
3、稅法不明確的，會計構成稅法組成體系。
如：計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒明確規定前，暫按企業財務、會計規定計算。(國稅函[2010]148號)
所得稅匯算需關注的幾個基礎概念
（1）清繳時限
國稅發[2009] 79號第4條：納稅人應自納稅年度終了之日起5個月內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。
注意：申報系統會有提示。
（2）更正申報
匯算期內發現當年所得稅申報有誤，無論用何種方式申報，都應到主管稅務機關更正申報，或經稅務機關納稅評估或稅務檢查發現原納稅年度申報有誤，需更正(重新)申報。
如申報后，次年5月31日前，取得上年度費用發票。
（3）補充申報
匯算結束后，納稅人如發現年度申報有誤需補充申報的，應附企業對修改申報事項真實性的聲明(企業法人、財務負責人善章，并加蓋企業公章)。
涉及補繳稅歌的，應自次年6月1日起按日加收萬分之五滯納金。
次年6月1日后發現企業少申報收入，需補繳所得稅。
（4）逾期申報
企業因故未能在規定限期內辦理所得稅申報，超出匯算期限自行或經稅務機關發出責令限期改正通知書后向稅務機關辦理申報。稅務機關根據稅法規定預繳限期及逾期申報天數，確認滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五滯納金，并對逾期申報行為處罰款。例如：次年5月31日前未申報行為。
（5）跨年度少繳稅
過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報，造成不繳或少繳應納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。
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