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3%降至1%征收率的小規模納稅人，如何填寫申報表？案例詳解！
我們都知道，小規模納稅人減免增值稅政策執行期限延長到了2020年12月31日，征收率由3%降為1%！作為財務人該怎么進行納稅申報表的填寫呢？今天就一起看一下吧！
案例1
1%及3%非差額非小微企業申報表填寫案例
北京地區某企業為增值稅小規模納稅人，提供鑒證咨詢服務，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計15.45萬元，2月份提供鑒證咨詢服務取得未開具發票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
分析：根據2020年13號公告規定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、 直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規定"增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票”，該企業2020年1月取得收入適用3%征收率，開具相應增值稅普通發票選擇3%征收率；2月取得未開票收入適用3%征收率；3月取得收入可減按1%征收率征收增值稅，開具相應增值稅普通發票可選擇1%征收率。
根據5號公告第二條及第三條規定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/ (1+(1 %)“、“減按1 %征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額 (3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》"本期應納稅額減征額” 及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次"
該企業2020年一季度銷售額= 154500/(1+3%) + 103000/(1+3%) + 101000+/(1+1%) = 350000 (元)
減征的增值稅應納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額x2% = 101000/(1+1%) x2% = 2000 (元)
案例2
北京地區某企業為增值稅小規模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。
該企業2020年一季度銷售額= 103000/(1+3%) +51500/(1+3%) +101000/(1+1%) = 250000 (元)。
根據2019年13號公告政策規定"2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元， 未超過30萬元，符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。需要注意的是，計算小微企業免稅銷售額對應的小微免稅額時仍應按照3%征收率計算。因此，該納稅人本期小微企業免稅銷售額為250000元，小微免稅額=250000x3%= 7500 (元)。
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