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3%征收率的發票對應的業務在申報時能否減按1%征收增值稅？
問：我公司是一家按季申報的增值稅小規模納稅人，提供廣告服務。按照客戶的要求開具了一張3%征收率的增值稅專用發票，請問這張3%征收率的增值稅專用發票對應的業務在申報時能否減按1%征收增值稅？我公司其他業務是否還能享受小規模納稅人復工復業減征增值稅優惠政策？該如何申報呢？
答：由于增值稅專用發票具有抵扣功能，您開具3%征收率增值稅專用發票的銷售收入，需要按3%征收率申報繳納增值稅；其他沒有開具3%征收率增值稅專用發票的銷售收入，如符合享受小規模納稅人復工復業減征增值稅政策，仍然可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。
如果您本季度的銷售額超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將不含稅銷售額合計填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次；將開具增值稅專用發票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數”第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄次；將開具增值稅普通發票的其他的不含稅銷售額填入第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”欄次。將沒有開具3%征收率增值稅專用發票應稅銷售收入的本期應納稅額減征額填入第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。除此之外，您還需填報《增值稅減免稅申報明細表》。在《增值稅減免稅申報明細表》“減稅項目”中選擇對應的減稅性質代碼及名稱，將本期應納稅額減征額填寫在第2列“本期發生額”。
如果您本季度的銷售額未超過30萬元，可享受小微企業普惠性稅收優惠政策，應將其他沒有開具增值稅專用發票的銷售額填入“免稅銷售額”相關欄次。
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