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農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形有哪些?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/08/13 14:58:33  字體:

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又到了水果蔬菜生產(chǎn)旺季了,相關(guān)稅事整明白了沒(méi)?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?哪些是免征增值稅?今天我們一起來(lái)看一看購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定吧!

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形有哪些?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅情景

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

注意:納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司),農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下,納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

注意:從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

(三)對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

注意:納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除

(1)取得專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,以專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模出采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得專(zhuān)用發(fā)票,注明金額100元,稅額3元,價(jià)稅合計(jì)103元。

可以抵扣的額進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9

借:庫(kù)存商品       94(103- 9)

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額     9

貸:銀行存款       103

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