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企業所得稅稅前扣除你了解多少？快來補課~
企業所得稅是企業經營過程中會經常遇到的問題，而企業所得稅的稅前扣除也是會計的一大難題，那么今天我就帶著大家再學習一下企業所得稅的稅前扣除吧！
（一）稅前扣除是企業所得稅核心內容
企業所得稅的核心模塊包括：
收入：不征稅收入、銷售收入、勞務收入、財產轉讓收入等
扣除：工資、福利費、工會經費、職工教育費、業務招待費、手續費和傭金、廣告費和業務宣傳費、資產損失、利息費、折舊和攤銷等
優惠：免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、稅額減免等
特別納稅調整：轉讓定價、成本分攤、受控外國企業等
其他模塊：申報表、資本交易、總分機構匯總納稅等
（二）稅前扣除的稅法框架
1.實體法的一般性規定：
《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.程序法的一般性規定：
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告第28號）第四條規定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。
企業所得稅稅前扣除需要兼顧實體法和程序法
——以利息為例
實體法規定
1.股東出資不到位的借款利息
2.超過同期同類貸款利率的部分
3.超過債資比的部分（構成資本弱化）
4.借款費用資本化部分
5.與生產經營無關的利息
6.不征稅收入對應的利息費用
程序法規定
1.普通發票（銀行等、關聯方）
2.免稅發票（統借統還）
3.其他外部憑證及相關資料，如合同、付款憑證等
（三）稅前扣除的核心術語
1.支出
不同于財務出納的“支出”（payment）；
是一個企業所得稅法特有的概念，統指經濟利益流出，和收入（經濟利益流入）相對應；
包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等5個方面；
會計利潤和企業所得稅所得額的對應關系
2.稅前扣除的原則
（1）以權責發生制為基本原則：《企業所得稅法實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
（2）個別堅持收付實現制：工資、稅金
工資：《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規定：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
稅金：28號公告第八條規定：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。
外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
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