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處置資產(chǎn)獲得收入在會計與稅務處理方面有什么差異？
會計工作在會計處理與稅務處理方法上有些差異，所以造成了不同的處理方法，今天我們就先來了解一下處置資產(chǎn)在稅務與會計上有什么差別吧！
稅法規(guī)定：
內部處置資產(chǎn)：不確認收入
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能
（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）
（4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移
【注】若分支機構在境外則按視同銷售處理。
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
（6）其他不改變所有權的用途
外部處置資產(chǎn)：按視同銷售確認收入
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途
【注】視同銷售收入按照公允價值確定（總局公告2016年80號）。
會計規(guī)定：
內部處置資產(chǎn)，稅會基本一致，都不確認收入；但是外部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上都按照視同銷售確認收入，企業(yè)所得稅主要看貨物所有權是否發(fā)生轉移，會計上根據(jù)資產(chǎn)用途的不同進行分別處理，用于市場推廣的確認銷售費用，用于交際應酬的確認管理費用，對外捐贈的確認營業(yè)外支出，會計上主要看經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)。所以產(chǎn)生稅會差異，需要納稅調整。增值稅主要看貨物是否發(fā)生流轉。
![ZZGC7_MH]1ESHLJ84_RS`LV](/upload/resources/image/2020/10/23/923000.png?1603433703154 "ZZGC7_MH]1ESHLJ84_RS`LV")
【案例】可口可樂公司用一批可樂對外進行市場推廣，無償贈送給客戶使用。該批可樂成本為1000萬元，市場價格為2000萬元，則應納稅所得額應當納稅調整的金額為多少？
【案例分析】錯誤的做法：只按照視同銷售應當確認收入的思路納稅調增了2000萬元，導致多繳稅1000×25%＝250（萬元）。
會計處理：
借：銷售費用 1260
貸：庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 260
稅法規(guī)定：無償對外贈送貨物，在增值稅和企業(yè)所得稅中都應當按照視同銷售處理，所以應當調增銷售收入2000萬元；然后，視同銷售的含稅價都應當確認為稅法上的銷售費用，相當于按照市場價格銷售的錢都捐贈出去了，但是會計上只確認了銷售費用1000＋2000×13%＝1260（萬元），所以，應當納稅調增銷售費用2000×1.13－1260＝1000（萬元），因此，應納稅所得額應當納稅調整＝2000－1000＝1000（萬元）。在納稅申報表中，應當調整的是收入和銷售費用項目，不需要調增成本。
【案例】甲公司為一家生產(chǎn)復合地板的企業(yè)，以其生產(chǎn)的單位成本為300元的復合地板500平米通過當?shù)卣栀浗o該市的一所希望工程學校。該地板的售價為每平米460元（不含稅），另外本公司在裝修辦公樓過程中領用了100平米同樣的復合地板，不考慮進項稅額和其他因素。
【案例分析】按照增值稅和所得稅有關規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于捐贈視同銷售，用于辦公室裝修不視同銷售。
應納增值稅＝500×460×13%＝29900（元）；
應納企業(yè)所得稅500×（460－300）×25%＝20000（元）。
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